La auditoría interna es una labor que se efectúa en los más diversos escenarios, y en organizaciones que desarrollan actividades bien diferentes.
El tamaño, la estructura y el contexto de estas organizaciones auditadas resultan también muy disimiles entre sí, razón por la cual ha sido necesario construir un marco internacional para la práctica profesional de la auditoría interna.
Este marco internacional para la práctica profesional de la auditoría interna reúne una serie de normas que aseguran el cumplimiento de normas internacionales que regulan el ejercicio de la profesión del auditor interno. Pero, ¿Cuál es el propósito de estas normas?, ¿Cómo se estructuran?, ¿Qué principios las rigen?… ese es el tema de nuestra entrada de hoy. Veamos:
Marco internacional para la práctica profesional de la auditoría interna – El propósito de las normas
Las normas, en su conjunto constituyen requisitos de obligatorio cumplimiento, basadas en principios que a su vez conforman el marco internacional para la práctica profesional de la auditoría interna. Estas normas cumplen básicamente cuatro propósitos esenciales:
1-) Orientar a los auditores internos para que sigan los principios y prácticas uniformes, de obligatorio cumplimiento en el ejercicio de la labor profesional.
2-) Ofrecer un marco internacional que permita a los auditores ofrecer un amplio portafolio de servicios de calidad y excelencia.
3-) Definir criterios que permitan evaluar los resultados de una auditoría interna.
4-) Alentar el concepto de mejora en los procesos y las operaciones auditadas dentro de la organización.
¿Cómo se estructuran las normas dentro del marco internacional para la práctica profesional de la auditoría interna?
El marco agrupa las normas en dos categorías de mayor importancia y una accesoria. Veamos:
Normas sobre atributos:
En este grupo se reúnen las normas que hablan de las características de las organizaciones, y sobre los auditores internos y las organizaciones o personas que prestan este servicio.
Normas sobre desempeño:
Permiten evaluar el desempeño de los servicios de auditoría, describiendo la naturaleza de tales servicios, y ofreciendo los criterios de calidad necesarios para realizar las respectivas evaluaciones.
Normas de implantación:
En ellas encontramos los requisitos que se aplican a los servicios de consultoría y desempeño, ampliando así las normas de atributos y desempeño.
Los tres grupos de normas, se aplican a los auditores en particular y a la actividad de auditoría interna en general. Todos los profesionales que ejercen labores de auditoría interna se obligan al cumplir con estas normas y, en caso de no poder cumplir alguna, deben consignar en sus informes las razones por las cuales no fue posible hacerlo.
Marco internacional para la práctica profesional de la auditoría interna – Los principios que rigen las normas
En cuanto a los principios, ofrecemos a continuación un esquema básico sobre ellos. El texto completo, incluyendo la interpretación y el glosario, puedes ser consultado aquí, gracias a una contribución de The Institute of Internal Auditors North America.
Normas sobre atributos
1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad
1010 – Reconocimiento de los elementos obligatorios en el estatuto de auditoría interna.
1100 – Independencia y objetividad.
1110 – Independencia dentro de la organización.
1111- Interacción directa con el Consejo.
1112 – El papel del director ejecutivo de auditoría además de auditoría interna.
1120 – Objetividad individual.
1130 – Impedimentos a la independencia u objetividad.
1200 – Aptitud y cuidado profesional.
1210 – Aptitud.
1220 – Cuidado profesional.
1230 – Desarrollo profesional continuo.
1300 – Programa de aseguramiento y mejora de la calidad.
1310 – Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidad.
1311 – Evaluaciones internas.
1312 – Evaluaciones externas.
1320 – Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de la calidad.
1321 – Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna”.
1322 – Declaración de Incumplimiento.
Normas sobre desempeño
2200 – Administración de la actividad de auditoría interna.
2010 – Planificación.
2020 – Comunicación y aprobación.
2030 – Administración de recursos.
2040 – Políticas y procedimientos.
2050 – Coordinación y confianza.
2060 – Informe a la Alta Dirección y al Consejo.
2070 – Proveedor de servicios externos y responsabilidad de la organización sobre auditoría interna.
2100 – Naturaleza del trabajo.
2110 – Gobierno.
2120 – Evaluación de la eficacia y contribución a la mejora de los procesos de gestión de riesgos.
2130 – Control
2200 – Planificación del trabajo.
2201 – Consideraciones sobre planificación.
2210 – Objetivos del trabajo.
2220 – Alcance del trabajo.
2230 – Asignación de recursos para el trabajo.
2240 – Programa de trabajo.
2300 – Desempeño del trabajo.
2310 – Identificación de la información.
2320 – Análisis y evaluación.
2330 – Documentación de la información.
2340 – Supervisión del trabajo.
2400 – Comunicación de resultados.
2410 – Criterios para la comunicación.
2420 – Calidad de la comunicación.
2421 – Errores y omisiones.
2430 – Uso de “Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna”
2431 – Declaración de incumplimiento de las Normas
2440 – Difusión de resultados.
2450 – Opiniones globales.
2500 – Seguimiento del progreso.
2600 – Comunicación de la aceptación de los riesgos.
Tomado de: https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com
No hay comentarios.:
Publicar un comentario